索引号

010820010/2018-00718

主题分类

财政

发布机构

财政局

生成日期

2018-01-26

文号

镇财发〔2018〕2号

公开时限

长期公开

镇巴县财政局关于印发《镇巴县镇(办)扶贫专项资金会计核算办法(试行)》的通知

各镇(办)人民政府、县级有关部门:

  为进一步规范扶贫专项资金的财务管理和会计核算工作,提高扶贫资金使用效益,根据财经法规的有关规定,结合我县实际,制定了的《镇巴县镇(办)扶贫专项资金会计核算办法(试行)》,现印发给你们,请认真贯彻执行。

  附件:镇巴县镇(办)扶贫专项资金会计核算办法(试行)。

 

  

  

  镇巴县财政局

  2018年1月5日

  镇巴县镇(办)扶贫专项资金会计核算办法(试行)

  第一章         总 则

  第一条 为规范我县镇(办)扶贫资金的会计核算,保证会计信息质量,根据《中华人民共和国会计法》《中华人民共和国预算法》《政府会计准则—基本准则》等法律、行政法规和规章,在参照《政府会计制度》财会(2017)25号的基础上,结合我县实际,特制定本办法。

  第二条 扶贫资金核算的范围:财政涉农整合资金(包括: 涉农专户拨入财政涉农资金、县级部门拨入财政涉农资金)、捐赠资金(包括:企业、单位、个人捐赠)、各包扶部门拨入扶贫村的扶贫资金、利息等。

  第三条 扶贫资金实行专账核算。

  第四条 扶贫资金的会计核算采用收付实现制,会计记账方法采用借贷记账法。

  第五条 会计要素包括:资产、负债、净资产、收入、支出。以实际发生的各项收支业务为依据,如实地反映其收入、支出和结余情况。

  第六条 扶贫资金的会计核算应当正确划分会计期间“月、季、年”,按月结转账目。

  第七条 扶贫资金的会计核算工作,由各镇(办)财政审计所负责。会计核算、会计监督、会计档案的管理等,按照《会计法》、《会计基础工作规范》、《会计档案管理办法》等有关规定执行。

  第八条 所有扶贫资金用于基础设施建设,所形成的“公共基础设施”和“固定资产”,用项目验收材料复印件按程序审批后,在单位经费账中作相关资产增加。

  第九条 县级部门拨入涉农整合资金,由镇(办)实施项目,但要求镇(办)对县级部门进行报账核算的,镇(办)仍实行往来款核算,即收到款项时增加“其他应付款—×××部门—×××项目”,支出时用支出票据复印件冲减“其他应付款—×××部门—×××项目”。

  第二章         会计科目

  第十条 扶贫资金的会计核算,应按本办法的有关规定设置和使用会计科目,编制会计报表。各镇(办)财政审计所可以根据实际情况对明细科目作必要的补充。

会计科目名称和编号 

序号 

科目编号 

科目名称 

(一)资产类 

  

  

1 

1002 

银行存款 

2 

1003 

预付账款 

3 

1003 

其他应收款 

4 

1004 

受托代理资产 

(二)负债类 

  

  

6 

2001 

其他应付款 

7 

2002 

受托代理负债 

(三)净资产 

  

  

8 

3001 

财政扶贫专项资金结转 

9 

3002 

部门扶贫专项资金结转 

10 

3003 

财政扶贫专项资金结余 

11 

3004 

部门扶贫专项资金结余 

12 

3005 

其他扶贫资金结转结余 

(四)收入类 

  

  

13 

4001 

财政扶贫专项资金收入 

14 

4002 

部门扶贫专项资金收入 

15 

4003 

捐赠收入 

16 

4004 

利息收入 

17 

4005 

其他收入 

(五)支出类 

  

  

18 

5001 

财政扶贫专项资金支出 

19 

5002 

部门扶贫专项资金支出 

20 

5003 

其他扶贫资金支出 

  第三章        会计核算

  第十一条 取得各项扶贫资金收入时的会计核算。

  (一)        涉农专户拨入资金时,根据银行资金进账单和县财政局、县扶贫办下达资金文件,作以下会计分录:

  借:银行存款— 扶贫资金专户存款

  贷:财政扶贫专项资金收入—明细科目

  (二)        部门拨入涉农整合资金时,根据财政直接支付入账通知书、银行资金进账单和资金拨付部门下达的资金文件,作以下会计分录:

  借:银行存款— 扶贫资金专户存款

  贷:部门扶贫专项资金收入—×××部门—×××项目

  (三)        从包扶单位或其他方面取得的扶贫资金收入时,根据财政直接支付入账通知书、银行资金进账单等,作以下会计分录:

  借:银行存款—扶贫资金专户存款

  贷:其他收入—×××项目(或包扶部门)

  (四)        取得捐赠收入时,根据银行资金进账单等,作以下会计分录:

  借:银行存款—扶贫资金专户存款

  贷:捐赠收入—捐赠用途(或捐赠单位)

  (五)        取得存款利息收入时,据银行资金进账单,作以下会计分录:

  借:银行存款—扶贫资金专户存款

  贷:利息收入

  第十二条 发生各项扶贫资金支出时的会计核算。

  (一)        发生下列支出时应具备的原始凭证和附件:

  1、        基础设施项目。(1)项目支出正式发票; (2)下达资金文件;(3)项目施工合同书;(4)项目验收单;(5)中标通知书及评审报告等。

  2、        产业直补到户项目。(1)产业直补到户兑现表(加盖银行印章);(2)下达资金文件;(3)项目验收单等。

  3、        资产收益扶贫项目和支持集体经济发展项目。(1)支出发票;(2)下达资金文件;(3)带动贫困户的印证资料;(4)银行付款凭证等。

  4、        金融扶贫项目。(1)银行盖章后的贴息到户兑现表(加盖银行印章);(2)贷款借据复印件;(3)归还利息的复印件等。

  (二)会计分录为:

  借:财政扶贫专项资金支出/部门扶贫专项资金支出/其他扶贫资金支出(支出明细科目见附表)

  贷:银行存款—扶贫资金专户存款

  第十三条 月末结转账务处理:

  1、        月末结转财政涉农整合资金收支时:

  ①结转收入(除危房改造补助资金)时:

  借:财政扶贫专项资金收入—明细科目

  贷:财政扶贫专项资金结转—财政扶贫专项资金

  ②结转支出(除危房改造补助资金外)时:

  借:财政扶贫专项资金结转—财政扶贫专项资金

  贷:财政扶贫专项资金支出—明细科目

  ③结转农村危房改造补助资金收入

  借:财政扶贫专项资金收入—危房改造补助资金收入

  贷:财政扶贫专项资金结转—危房改造补助资金

  ④结转农村危房改造补助资金支出

  借:财政扶贫专项资金结转—危房改造补助资金

  贷:财政扶贫专项资金支出—危房改造补助资金支出

  2、月末结转部门涉农整合资金收支时(按部门、项目类别进行结转):

  ①结转收入时:

  借:部门扶贫专项资金收入—×××部门—×××项目

  贷:部门扶贫专项资金结转—×××部门—×××项目

  ②结转支出时:

  借:部门扶贫专项资金结转—×××部门—×××项目

  贷:部门扶贫专项资金支出—×××部门—×××项目

  3、        月末结转其他扶贫资金收支时:

  ①结转收入时:

  借:捐赠收入

  利息收入

  其他收入

  贷:其他扶贫资金结转结余

  ②结转支出时:

  借:其他扶贫资金结转结余

  贷:其他扶贫资金支出

  4、年末结转扶贫资金结余时:

  ①结转财政扶贫资金结余时:

  借:财政扶贫专项资金结转

  贷:财政扶贫专项资金结余

  ②结转部门扶贫资金结余时:

  借:部门扶贫专项资金结转

  贷:部门扶贫专项资金结余

  5、交回结余扶贫专项资金时:

  借:财政扶贫专项资金结余/部门扶贫专项资金结余

  贷:银行存款—扶贫资金专户存款

  第四章        财务会计报告

  第十四条 扶贫资金应当按照本办法的规定编制和提供真实、合法的财务会计报告。

  第十五条 会计报告的主要内容和要求。扶贫资金财务会计报告由会计报表和扶贫资金收支情况分析说明组成。会计报表包括资产负债表和收入支出表。会计报表种类和格式(见附表)。扶贫资金收支情况分析说明要求结合相关数据指标,详细分析说明财务收支的明细情况。特别对财务收支发生重大影响的事项,以及扶贫资金运行中存在的主要问题,要作充分的分析,并提出建设性意见。

  第十六条 财务会计报告的编报。扶贫资金的财务会计报告由镇(办)财政审计所负责编制,按要求报送县财政局、县扶贫办、镇(办)人民政府。

  第五章         附则

  第十七条 本办法由县财政局负责解释。

  第十八条 本办法自2018年1月1日起执行。

  

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